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      企業研發費用加計扣除




      企業所得稅法及其實施條例規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。


      一、研發活動


      研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。


      二、研發費用


      (一)加計扣除規定

      企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。


      (二)可以加計扣除的研發費用具體范圍


      1.人員人工費用

      直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。


      2.直接投入費用

      (1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

      (2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

      (3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。


      3.折舊費用

      用于研發活動的儀器、設備的折舊費。


      4.無形資產攤銷

      用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。


      5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。


      6.其他相關費用。

      與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。


      7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。



      常見問題


      Q:研發費后補助和研發費加計扣除有沖突嗎?

      A:企業研發費用稅前加計扣除和企業研發費投入后補助政策是兩個不同的鼓勵企業加大研發投入的政策,兩個政策不沖突,企業可以重復享受。



      Q:研發經費加急扣除政策與研發經費后補助政策的區別?


      A:

      研發經費加計扣除

      研發經費后補助

      (一)適用對象和條件

      1、查賬征收(A類)的居民企業;

      2、財務核算健全并能準確歸集研究開發費用;

      1.我市行政區域內注冊登記的企業,具有獨立法人資格;

      2. 按規定范圍列支研發經費,單獨設立明細賬;

      (二)優惠方式

      按當年實際發生額的150%比例扣減當年的應納稅所得額, 當年抵扣不足部分,可按稅法規定在5年內結轉抵扣。

      科技部門使用財政資金進行獎勵性補助。

      (三)研發經費核定方式

      1、科技部門的技術鑒定資料;

      2、稅務部門費用鑒定資料。

      最終以稅務部門審核數據為準。

      1、規模以上工業企業:在市統計局聯網直報平臺上依法填報的《企業科技項目情況表》和《企業科技活動及相關情況表》,以國家統計部門最終核定數據為準。

      2、其他企業:開展研發費用稅前加計扣除備案工作,以稅務部門提供企業自行申報享受研發費用稅前加計扣除數為準(企業年度納稅申報時的填報數據)。





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